2025所得稅標準扣除額、列舉扣除額，怎麼選最節稅？

2025所得稅申報季又來啦！如何聰明節稅，想必是許多納稅人最關心的問題。雖然所得稅計算複雜，但其實只要掌握扣除額的各種組合方式，就能找到最適合自己的節稅方式。本文將著重說明標準扣除額與列舉扣除額的差異，並以實際案例進行列舉扣除額的試算與教學，希望能幫助你合理運用扣除額額度來減輕所得稅負擔。

一、所得稅計稅組成

首先，就讓我們來快速認識一下所得稅的計稅組成吧！以下是所得稅的基本計算公式：

從上面的公式中，我們可以發現，讓稅基下降的兩大因素，其實就是額度固定的「免稅額」，以及種類眾多的各項「扣除額」。而扣除額又可以依據申報時機，分為「標準扣除額或列舉扣除額」和「特別扣除額」兩種。

為什麼會這樣做區分呢？這是因為標準與列舉扣除額，屬於必要扣除額，一定要從兩者當中擇一申報；而特別扣除額則屬於附加扣除額，如果報稅年度中有相應事實發生，才可以特別列出申報。

二、標準扣除額、列舉扣除額怎麼選？

很多納稅人在報稅時，可能都會猶豫到底要用標準扣除額，還是列舉扣除額來申報？兩個最簡單的判斷原則，就是「去年度有沒有符合列舉扣除額條件的支出」，以及「這些支出的總額是否高於標準扣除額額度」。

1.有無符合列舉扣除額條件的支出

列舉扣除額不像標準扣除額，不用提出任何證明就可以抵稅，相反地，列舉扣除額一定要符合以下的項目支出，且能提出相關證明文件，才能用來申報。這些列舉扣除額項目包括：

1. 人身保險費
2. 醫藥及生育費
3. 災害損失
4. 自用住宅借款利息（即房貸利息）
5. 房屋租金支出
6. 捐贈
7. 政治獻金
8. 選罷法經費

2.列舉扣除額加總是否高於標準扣除額

雖然部分列舉扣除額有扣除上限，但它們是可以複選加總的。以2025年所得稅的申報標準來說，如果列舉扣除額加總後超過單人13.1萬元、夫妻合併申報26.2萬元，選擇以列舉扣除額來報稅，會是最划算的選擇。

3.標準扣除額、列舉扣除額實際試算

說了這麼多，那麼標準扣除額和列舉扣除額，到底要怎麼選擇才划算呢？就讓我們實際舉兩個例子來試算看看。

（1）標準扣除額＞列舉扣除額

芳芳家有兩棟房子，其中一戶是由芳芳母親所持有、繳納房貸，另一戶則是登記在芳芳名下、由她繳納房貸。今年報稅時，芳芳結算房貸利息時，發現自己名下A房屋的利息支出為23萬元，而母親名下的B房屋則為11萬元。

（2）列舉扣除額＞標準扣除額

阿牛與阿花兩夫妻因為工作在台北市買房，每年房貸利息支出32萬；由於工作勞累、又要在外奔波，阿牛額外為自己與老婆買了各種保險，每年的保費是4萬元。

除了政治獻金及符合選舉罷免法規定之經費以外，我們會在後文中一一介紹其他生活中較為常見的列舉扣除額項目，幫助你認識這些能夠節省所得稅的扣除額。

三、人身保險費可列舉扣除

列舉扣除額上限：每人2.4萬

保險不僅能提供安全保障，保費還能列入列舉扣除額喔！不管是自行購買的人身商業保險，還是政府提供的身分保險，只要非屬產險（如火險、責任險等），都可以列入列舉扣除額中，包括：

1.商業保險類

人壽保險（壽險、儲蓄險等）、健康保險（疾病險、醫療險、重大傷病險、長照險等）、傷害保險（人身意外險、意外身故險、失能險等），以及年金保險（定期險、終身險等）。

2.非商業保險類

全民健康保險（含補充保費，即二代健保）、勞工保險、就業保險、國民年金保險，以及軍公教保險、農民保險、學生平安保險等。

四、醫藥生育費用可列舉扣除

列舉扣除額上限：實支實抵無上限

醫藥費收據收據先別丟，小到門診掛號費、大到開刀手術費，甚至連自費醫療都能抵稅！能夠列舉扣除的醫療生育費用包括：

1.健保特約醫療院所的治療費用

健保特約或政府核可的醫療院所，使用健保卡看診的費用都可以扣除，包括掛號費、部分負擔或是自付額等。健保中醫診所的針灸、水藥療程可計入，但若是到非健保特約的國術館、推拿館，則不可扣除。

2.有明確醫療目的的手術費用

治療疾病的醫療行為，如牙齒矯正或換膚手術等，可以申報扣除；但是純粹的醫美手術，如雷射、隆乳、微整形等，則不能扣除。

3.機構中的醫療行為費用

在月子中心、養護中心或護理之家等醫療相關機構中，只有由醫護人員進行的醫療行為才能申報，其餘如住宿費、養護費等則不能計入。

五、自用住宅貸款利息可列舉扣除

列舉扣除額上限：扣除全戶儲蓄利息後，每戶每年30萬

房貸族納稅人想減輕負擔，千萬別錯過房貸族的專屬抵稅利多──也就是「自用住宅購屋貸款利息」。只要符合以下條件，就可以貸款利息抵稅：

1.房屋自用、一戶一屋

想要用房貸利息抵稅，必須遵守兩個最大原則：第一，房屋必須為自用，也就是不能有出租、開店等情形，也不能營業登記。第二，所有權人必須設籍在此，而且同一申報戶只能列報一間房。意思就是，如果家裡有好幾間房子，想要把這幾間的房貸利息都拿來抵稅，所有權人就一定要分開申報，不能有扶養的情形。

2.須為金融機構貸款，筆數不限

雖然嚴格來說，只有「房屋價金」的貸款利息才符合扣抵資格，但假如民眾能提出相關文件，證明房貸確實是由複數筆貸款組合而成，就都能夠認列。唯一的條件是，貸款對象必須是「金融機構」，而不能是民間或私人借款。

六、房租可列舉扣除（2025房租抵稅改為特別扣除）

列舉扣除額上限：每戶上限12萬（舊制）
2025年房租支出已改為特別扣除額，每戶上限18萬（新制）

就算沒有買房背房貸，也可能每個月都要支出數千至數萬元不等的房屋租金，這些租金，其實也能申報抵稅喔；不過須注意，房租抵稅已於2025年起由列舉扣除，改為特別扣除，另外新制也訂有排富規定，申辦前務必先檢視自己是否符合扣抵條件！

七、災害損失可列舉扣除

列舉扣除額上限：無上限，但須先扣除保險理賠

當遭受不可抗力的災害損失，如火災、震災、風災、水災、土石流、氣爆時，納稅人可以將實際損害總額，作為列舉扣除額申報。從農作物、建築物、家電，到汽機車等交通工具，都可以實報實銷。注意事項包括：

1.遭到災害時，30天內就要勘查核報

不幸受到災損時，一定要在30天內會請相關單位來勘查，並取得災害損失證明，否則後續的舉證工作會較為困難，甚至可能無法列報。

2.只有意外天災才能列舉申報扣除

很多人會誤以為只要是無妄之災，就可以申報災害損失，但其實災害損失的列舉扣除範圍只有天災，並不包括人禍。像是被詐騙、被竊盜、被搶劫等，都不能作為災害損失列舉扣除額來申報。而財產交易損失，則是列在特別扣除額當中計算。

八、捐贈可列舉扣除

列舉扣除額上限：依捐贈對象而有不同

無論是金錢或是實物的捐贈，只要符合政府所規定的用途，就可以享受所得稅扣除額優惠，讓納稅人的善心變成實質上的幫助。由於捐贈抵稅的規定，是所有列舉扣除額當中最為複雜的，納稅人想透過捐贈節稅，行動前一定要仔細確認以下兩件事：

1.確認捐贈對象符合認列資格

可被認列的捐贈目標，簡單來說只有兩種，一種是受政府核可的公益對象（如教育、文化、公益、慈善機構、運動員專戶、公益信託財產），一種則是政府本身。而捐贈額度可認列列舉扣除額的比例，也會有所不同：

• 受政府核可公益對象：捐贈扣除額上限為綜合所得總額20%。
• 政府本身：核實認列，無金額限制。

2.確認捐贈用途是否符合公益

捐贈列舉扣除額的認列條件，包括「必須為公益用途」、「無對價服務」、「不可低價高報」。這樣說可能很抽象，我們列舉幾個實際例子：

• 寺廟捐款：可以認列，只要沒有取得對價服務或物品，就能夠申報。
• 點平安燈、安太歲、參加法會的捐贈：不能認列，因為有提供對價服務。
• 公益團體的捐贈：不一定，如果查核資金用途是營運、業務推廣，就不能認列。

此外，如果捐贈金額超過一定門檻，納稅人可能就會被課徵贈與稅，反而不一定划算。

申報所得稅時，千萬別忘了能扣則扣的原則，選擇對自己更有利的節稅方式，就能順利節省萬萬稅啦！希望看完本文後，能讓你對標準扣除額和列舉扣除額的選擇和計算方式，有更進一步的了解，報稅時就能充分運用這些節稅小撇步！