2025所得稅級距、累進差額是什麼？課稅級距與計算方式

2025年所得稅課稅制度又有新調整！在免稅額、扣除額、稅率級距等項目上有一些變動，不少小資族、小家庭將因此受惠。2025年報稅之前，建議你先搞懂所得稅怎麼算？扣除額跟課稅級距又有哪些變動？才能了解所得稅金額是如何得出的。

一、所得稅課稅級距是什麼？

綜合所得稅的課稅級距，關係到你2025年到底要繳多少稅，以下就來說明什麼是所得稅級距，以及2025課稅級距哪裡不一樣。

1. 認識所得稅課稅級距＆累進稅率

所得課稅級距，是政府為了達到課稅公平，針對不同所得收入的族群，採取差別課稅，而特別設計的課徵稅率級距制度。

此外，政府也針對不同的所得稅級距，採用「累進稅率」課稅。累進稅率就是所得淨額愈高、稅率就愈高的意思，以確保所得較高的人會課較重的稅、所得較低的人課較低的稅。

2. 2025年所得稅課稅級距表

2025所得課稅新制，也調整了所得稅級距，詳細的課稅級距金額如下表。找對應的所得稅淨額區間後，便要對應課徵級距稅率，依照財政部最新的綜所稅課稅級距，共分為5個級距，分別是：5%、12%、20%、30%與上限40%。

二、累進差額是怎麼來的？用途是什麼？

累進差額是什麼？其實就是政府先幫你把不同課稅級距的差額算出來，並提供公式給你，方便你直接套用，快速完成所得稅試算。

綜合所得稅應納稅額公式：「綜合所得稅淨額 × 課稅級距稅率 – 累進差額」

那麼，為什麼會有累進差額？透過課稅級距表可以發現，所得稅淨額區間的差距非常大，也許有些人會疑問，這樣的分級制度合理嗎？

以阿明為例，他原本的所得稅淨額為59萬，採用稅率為5%；若阿明的所得稅淨額變為60萬，稅率將變為12%，這樣代表阿明要繳納的稅金將因所得稅淨額多出1萬，就激增2、3倍嗎？

其實不是！因為綜合所得稅是採取分段課稅，以阿明的情形為例，僅有超出59萬的部分課徵12%的稅金，59萬以內的金額則是課徵5％的稅金；但分段計算比較麻煩，若利用累進差額，先取最高的稅率來計算稅金後，再扣除多繳的部分（也就是兩個課稅級距的差額），就能直接得出應繳稅額。

三、所得稅淨額怎麼算？

了解課稅級距稅率及累進差額的意思之後，接著就來介紹何謂「所得稅淨額」，以及所得稅淨額是怎麼算出來的。

1. 所得稅淨額是什麼？

其實個人綜合所得稅的計稅基準，不是以你實際的年所得收入來計算，而是以「所得稅淨額」來計算你今年應該要繳多少稅金。

而綜合所得稅淨額，是將你去年的所得總額，扣除掉免稅額及扣除額後，所得出來的數字。

2. 如何計算所得淨額？

從計算公式可以發現，想要算出「綜合所得稅淨額」，就得先搞懂綜合所得總額、扣除額種類、基本生活費計算，以下先簡單介紹各個扣除項目，詳細可參考好事貸的所得稅申報攻略。

（1）綜合所得總額

綜合所得總額包含營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得等。如有申報扶養，則受扶養親屬的年所得也須併入計算。

（2）免稅額

納稅義務人本人、配偶及扶養親屬，每人享有97,000元的免稅額，如扶養年滿70者，則每人享有145,500元的免稅額。

（3）一般扣除額

「一般扣除額」，又可分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」，兩者擇一計算，可先試算哪則扣除額比例較高，就選哪則進行申報。詳細內容可參考這篇標準扣除額VS列舉扣除額介紹。

（4）特別扣除額

不同於般扣除額，「特別扣除額」能自由選擇是否需要申報，較常見的扣除項目包含：身心障礙特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額，與長期照顧特別扣除額。

（5）基本生活費差額

如果政府公告的當年度基本生活費用，超過前述的免稅額及扣除額加總，代表該名納稅人/家庭的生活開銷負擔大，已達到免稅的門檻。因此計算所得稅淨額時，可再扣除基本生活費差額，若未超過則不列入公式內計算。

四、其他關於所得稅的常見Q&A